Hướng dẫn chi tiết cách điền chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT 2026

Mở bài

Việc kê khai chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT là vô cùng quan trọng để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu quyền lợi về thuế của doanh nghiệp. Trong đó, chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT, ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, đóng vai trò then chốt trong việc điều chỉnh số thuế GTGT còn được khấu trừ. Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết cách điền chỉ tiêu 37 38, giúp kế toán viên thực hiện công việc một cách chuẩn xác và hiệu quả nhất trong năm 2026.

1. Phân tích bản chất chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT

Chỉ tiêu 37 và 38 nằm trong Phần IV. Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT. Việc hiểu rõ bản chất của hai chỉ tiêu này là bước đầu tiên và quan trọng nhất để có thể thực hiện cách điền chỉ tiêu 37 38 một cách chính xác.

1.1. Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ

Chỉ tiêu 37 được sử dụng khi người nộp thuế phát hiện sai sót trong kỳ khai thuế trước đó làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn. Cụ thể, đây là nơi kê khai phần thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ nhưng sau đó phát hiện không đủ điều kiện khấu trừ hoặc cần phải điều chỉnh giảm theo quy định.

1.2. Chỉ tiêu 38: Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ

Ngược lại, chỉ tiêu 38 dùng để kê khai khi người nộp thuế phát hiện sai sót trong kỳ khai thuế trước đó làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Điều này có nghĩa là, nếu kỳ trước bạn đã kê khai sai sót làm giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thì kỳ hiện tại bạn sẽ sử dụng chỉ tiêu 38 để điều chỉnh tăng lại số thuế đó.

2. Hướng dẫn cách điền chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT

Để thực hiện đúng quy định, người nộp thuế cần bám sát các quy định trong Thông tư 89/2026/TT-BTC và các công văn hướng dẫn liên quan. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách điền chỉ tiêu 37 38:

2.1. Quy định về điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT đầu vào

Theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót. Quy trình này phụ thuộc vào ảnh hưởng của sai sót đó:

• Trường hợp làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn: Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp (nếu có). Sai sót này thường được điều chỉnh vào các chỉ tiêu khác hoặc thông qua hồ sơ khai bổ sung.
• Trường hợp làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau: Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót. Đây là trường hợp mà chỉ tiêu 37 và 38 phát huy tác dụng.

2.2. Ví dụ thực tế về cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38

Để minh họa rõ hơn, chúng ta hãy xem xét một số tình huống cụ thể:

2.2.1. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Căn cứ theo hướng dẫn tại phần ghi chú cuối tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, người nộp thuế phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Phần giá trị này sẽ được kê khai vào chỉ tiêu 37 của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng. Lưu ý rằng trường hợp này không yêu cầu khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ trước.

2.2.2. Trường hợp sai sót số liệu đầu vào của kỳ trước

Giả sử trong kỳ tính thuế tháng 01/2026, doanh nghiệp phát hiện mình đã kê khai sai sót số thuế GTGT đầu vào của tháng 12/2025. Cụ thể, lẽ ra số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tháng 12/2025 là 100 triệu đồng, nhưng doanh nghiệp chỉ kê khai là 90 triệu đồng. Trong trường hợp này:

• Doanh nghiệp sẽ lập hồ sơ khai bổ sung cho kỳ tháng 12/2025.
• Số tiền điều chỉnh tăng 10 triệu đồng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tháng 12/2025 sẽ được kê khai vào chỉ tiêu 38 của kỳ tính thuế tháng 01/2026 (là kỳ phát hiện sai sót).

Ngược lại, nếu doanh nghiệp kê khai nhầm số thuế GTGT đầu vào của kỳ trước cao hơn thực tế, thì khoản chênh lệch đó sẽ được kê khai vào chỉ tiêu 37 của kỳ hiện tại.

Trường hợp	Ảnh hưởng đến thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	Chỉ tiêu kê khai trên tờ khai tháng/quý hiện tại
Kê khai sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn (Kỳ trước)	Số thuế phải nộp tăng lên hoặc số thuế được hoàn giảm đi	Thường điều chỉnh qua các chỉ tiêu khác hoặc hồ sơ khai bổ sung. (Lưu ý: Không trực tiếp dùng chỉ tiêu 37/38 cho trường hợp này nếu không làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau).
Kê khai sai sót làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ (Kỳ trước)	Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tăng lên	Chỉ tiêu 38
Kê khai sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ (Kỳ trước)	Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ giảm đi	Chỉ tiêu 37
Hàng hóa mua trả chậm không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (≥ 5 triệu đồng)	Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	Chỉ tiêu 37

3. Lưu ý quan trọng khi kê khai chỉ tiêu 37 và 38

Bên cạnh việc nắm vững cách điền chỉ tiêu 37 38, người nộp thuế cần lưu ý một số điểm sau để đảm bảo tính pháp lý và tránh sai sót:

• Đối tượng áp dụng: Chỉ tiêu 37 và 38 chỉ dùng để điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của các kỳ trước. Tuyệt đối không sử dụng các chỉ tiêu này để điều chỉnh đầu ra.
• Khai bổ sung: Theo Công văn 1592/CT-NVT ngày 5/6/2025, nếu việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, người nộp thuế thực hiện khai vào kỳ phát hiện sai sót.
• Hồ sơ đính kèm: Tùy thuộc vào từng trường hợp sai sót, cơ quan thuế có thể yêu cầu bổ sung các hồ sơ, chứng từ liên quan để chứng minh cho việc điều chỉnh.
• Tham vấn chuyên gia: Nếu gặp vướng mắc hoặc tình huống phức tạp, đừng ngần ngại liên hệ với các chuyên gia tư vấn thuế hoặc công ty dịch vụ kế toán uy tín để được hỗ trợ kịp thời.

Kết bài

Việc nắm vững và áp dụng chính xác hướng dẫn điền chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT là kỹ năng thiết yếu đối với mỗi kế toán viên. Thông qua việc hiểu rõ bản chất của từng chỉ tiêu, quy định pháp luật và các ví dụ thực tế